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MoF reply on conditions for 75% tax exemption on export profits

Lois Financières

Posted on jeudi 12 juillet 2018vendredi 12 octobre 2018 by citylog

Notification concernant l’Arrêté #838/1 du 21 Mai 2018 sur les modalités d’application de l’article 32 de la Loi de finances N#79 du 19/04/2018 sur l’amnistie des partielle des montants d’impôts ayant fait l’objet d’un recours

Posted on vendredi 15 juin 2018 by citylog

Le Ministre des Finances, a émis l’Arrêté No. 838/1 en date du 21 mai 2018 relative à l’application de l’article 32 de la Loi No 79 du 19 Avril 2018 (Loi de Finances pour 2018) relatif à l’amnistie partielle des montants d’impôts ayant fait l’objet d’un recours.

Conformément à l’article 32 précité de la Loi No 79, une amnistie de l’ordre de 50% du montant de l’impôt exigible (à l’exclusion des amendes de déclaration et penalties de recouvrement) est accordée pour l’impôt sur le revenu et la Taxe sur la Valeur ajoutée (TVA) au titre des cas de redressements ayant fait l’objet d’un recours auprès de la Commission de Contestation mais n’ayant pas encore obtenu réponse au jour d la publication de la Loi. Le bénéfice d’une telle mesure nécessite la présentation d’une requête écrite de la part des contribuables auprès du département concerné du Ministères des finances et le paiement du montant exigible dans un délai de 4 mois à dater de la publication de la Loi No 79. Or, il apparait dans ce texte, contrairement à d’autres articles relatifs à des mesures similaires d’exemption à l’instar des articles 40 de la Loi de finances No 66 et 23 de la Loi de finances No 79, que la condition suspensive du non-paiement intégral de l’impôt redressé n’existe pas dans cette situation particulière. Il en résulte donc que le Contribuable redressé serait en mesure de récupérer 50% du montant de l’impôt déjà acquitté dans son intégralité. Or, le fisc s’est rendu compte de cet « oubli » laissé par le législateur et a remédié à cette ambiguïté par le biais de l’Arrêté No. 838/1 du 21 mai 2018 publié au journal officiel (No26) qui dénie aux contribuables ayant déjà acquitté la totalité du montant de l’impôt redressé contesté, le droit de bénéficier des dispositions de l’article 32 ci-haut motionné.

Nul besoin de préciser à cet égard, qu’une telle décision porteuse d’une interprétation extensive peut être qualifiée d’excès de pouvoir selon les articles 65 et 105 du règlement du Conseil d’Etat (Décret-Loi No 10434 du 14/6/1975 et ses amendements) et peut donc faire l’objet d’un recours par voie d’action ou d’exception.

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Executive Summary of the Law #79 (Budget 2018) – Tax amendments and exemptions

Posted on lundi 4 juin 2018 by citylog

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The Law #79 (Budget 2018) was published in the Official Gazette appendix #18 dated 19^th April 2018 (here below) and includes some major tax amendments and discounts on penalties as well as a tax amnesty (article 26) that was invalidated afterwards along with 6 other articles (14, 35, 43, 49, 51 and 52) by virtue of the decision #2/2018 of the Constitutional Council dated 14th May 2018.

The main provisions encompassed in Chapter 3 of this Budget Law 2018 are summarized hereinafter:

Article 17: DISCOUNT ON PENALTIES: 100% discount on penalties on (i) failure to maintain accounting records for taxpayers taxed on estimated profit basis and (ii) issuance of invoices not compliant with the tax law and regulations on past due tax adjustments made by the Ministry of Finance. Besides, 90% discount on all other tax violations provided that the taxes and the discounted penalties are paid within 6 months from the publication of this law (i.e. before the 19th October 2018).

Articles 18 to 22: ADDITIONAL DISCOUNTS & EXEMPTIONS: 90% discount on late payment penalties due to government entities, including Municipality fees, Mechanic fees and National Social Security Fund (NSSF) provided that the late payment duties and fees as well as the discounted penalties are paid within 6 months from the publication of this law (i.e. before the 19th October 2018). However, the unpaid NSSF contributions and their related discounted penalties can be paid by installments to the NSSF over 5 years with an interest rate of 5% per year provided that 20% of the late payment and the discounted penalties are paid within 6 months from the publication of this law. In case of a failure to pay an installment, all the taxes will be due in addition to 12% interest.

Article 24: ADDITIONAL DISCOUNTS & EXEMPTIONS: Total exemption on penalties due by taxpayers concerned by the application of the Article 53 of the Income Tax Law (i.e. taxpayers who work in several places or are self-employed at the same time that should fill and declare the R8 tax form) for violations occurred till the year 2016 provided that the taxes are paid within 6 months from the publication of this law. This exemption doesn’t cover the penalties already paid before the publication of this law.

Article 23: EXTENSION OF THE TAX OBJECTION DEADLINE: on The taxpayers who have been notified of a tax adjustment after the 1st January 2009 and who did object this tax adjustment within the deadline set by the Tax Procedures Law (Law #44/2008) or whose objection were rejected in form at the level of the tax administration or the objection committee while they didn’t fully pay the adjusted taxes as of the publication of this Law, will be granted 6 months from the publication of this Law (i.e. before the 19th October 2018) to file their objection towards the tax administration or the objection committee provided that 10% of the adjusted taxes and duties are paid prior to submitting such objection. The tax administration will have one year from the publication of this law to conclude on these tax objections.

Article 25: INSTALLMENT FOR PAYMENT OF TAXES WITHHELD AT SOURCE AND VALUE ADDED TAX (VAT): on Unpaid taxes withheld at source (i.e. tax on interest, tax on dividends, etc.) and Value Added Tax (VAT) related to the fiscal periods up to 31 December 2016 can be installed based on a written request submitted to the tax administration within 6 months form from the publication of this law provided that 15% of the taxes due is settled within this period of 6 months. In case of a failure to pay an installment, all the taxes will be due in addition to 12% interest.

Article 32: AMNESTY ON INCOME TAX AND VALUE ADDED TAX (VAT) ADJUSTMENTS HELD AT THE OBJECTION COMMITTEES is An amnesty equal to 50% of the amounts of the objected tax adjustments (excluding late declaration and payment penalties) held at the objection committees but not yet concluded by the latter as of the publication of this Law for income tax adjustments covering years up to 2012 (inclusive) and Value Added Tax adjustments covering years up to 2016 (inclusive). To benefit from such amnesty, the taxpayers should submit a written request to the relevant tax department and pay the discounted amount due as per this amnesty within 4 months from the publication of this Law. The taxpayer has also the option to pay 25% of the discounted amount due within the 4 months period mentioned above and settle the remaining balance over 3 consecutive yearly installments subject to the interest rate set in the Tax Procedure Law. In case of a failure to pay an installment, the remaining balance will be subject to 12% interest. The taxpayer is not allowed to benefit from such amnesty on part of the objected tax adjustment. This amnesty covers all points of the objected tax adjustment. The objection committees will stop deliberating on any tax objection covered by this amnesty.

Article 28: BUILT PROPERTY TAX: The residential tax allowance has been increased from LBP 6 million to LBP 20 million starting from the fiscal year 2018 for each residential apartment occupied and owned by a natural person or partner in the ownership based on his percentage of ownership and up to a maximum of two apartments only for those that have the higher rental values (amendment of the article 52 of the Built Property Law dated 17/9/1962.

Article 29: Amendment of the scales and brackets on the BUILT PROPERTY TAX: Starting from the fiscal year 2018, the annual net income per property will be subject to the following built property tax brackets (amendment of the article 54 of the Built Property Law dated 17/9/1962):

4 % from LBP 0 to LBP 40 million
6% from LBP 40 million to LBP 80 million
8% from LBP 80 million to LBP 120 million
11% from LBP 120 million to LBP 200 million
14% for more than LBP 200 million

OTHER AMENDMENTS & INCENTIVES: this Law also includes some important other amendments and incentives summarized as follows:

Article 27: The Lebanese Government shall bear the Social Security contributions in all its schemes and for a period of 2 years for all the employees hired during the period extended from the publication date of this law until 31st December 2019, if the employee was hired for the first time, was previously unemployed of left his previous work six months prior to the publication date of this law, provided that his annual salary does not exceed LBP 18 million (i.e. USD 1,000 per month).

Article 30: Decrease of the registration fees on residential properties owned by Lebanese individuals from 5% to 3% on the part that does not exceed LBP 375 million while the amount exceeding this threshold remains subject to the 5% rate.

Article 31: Exemption from fees on pledge and pledge cancellation on residential loans up to the ceiling defined by “Banque de l’habitat” and the amount exceeding this ceiling would be subject to 1% upon certain considerations.

Article 37: VAT on built properties rent activities for non-residential purposes for which not VAT was not collected from its lessees will not be due (i) if one of the parties of the contract belongs to a sect (i.e. religious entity or any of related entity), or public administration or institutions, or municipalities until the end of the second quarter of the year 2018 (ii) in all other cases and until the end of the second quarter of the year 2014.

Article 38: Lebanese passports can be delivered with a validity of 10 years.

Articles 39 & 40: Work and residency permits for foreign labors can be delivered for a validity of 2 years for twice the amount of the permit fees.

Décision No. 836/1 du 21 mai 2018 relative à la définition de la « résidence fiscale » sur le fondement de la loi No. 44 du 11 novembre 2008 (Code des procédures fiscales)

Posted on samedi 2 juin 2018 by citylog

Le Ministère des finances a émis la décision No. 836/1 en date du 21 mai 2018 relative à la définition de la « résidence fiscale » sur le fondement de la loi No. 44 du 11 novembre 2008 (Code des procédures fiscales). Elle en clarifie principalement la définition et reprend les critères du décret No. 3692 du 22 juin 2016 qui détermine les modalités d’application de l’impôt des non résidents. Elle clarifie ainsi ce que signifie « lieu pour l’exercice de l’activité ». Il s’agit en effet d’un lieu qui permet au contribuable d’exercer son activité pour plus de 6 mois sur une période de 12 mois pour les travaux publics et privés et pour plus de 3 mois sur une période de 12 mois pour toutes les autres activités.

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Circulaire No. 1657-S1 du 21 mai 2018 relative à l’exemption des entités qui n’ont pas exercé d’activité de la taxe forfaitaire

Posted on samedi 2 juin 2018 by citylog

Le Ministère des finances a récemment émis la circulaire No. 1657/S1 en date du 21 mai 2018 (ci-après) relative à l’article 29 de la loi No. 173 du 14 février 2000 (loi de finances de l’année 2000) tel que modifié par la loi No. 20/2017 qui soumet tous les contribuables, à compter de 2018, à une taxe forfaitaire annuelle à payer avant le 30 septembre de chaque année (tel que confirmé par la décision No. 993/1 du 31 octobre 2016).

Conformément à la circulaire précitée, les contribuables (personnes physiques et sociétés) qui n’ont exercé aucune activité professionnelle au cours des exercices 2017 et 2018 sont exemptés de la taxe forfaitaire annuelle à condition toutefois qu’ils soumettent au Ministère des finances, avant le 30 septembre 2018, une déclaration (selon la forme jointe à la circulaire) certifiant qu’ils n’ont pas exercé d’activité professionnelle en 2017 et en 2018 et qu’ils informeront le Ministère dès qu’ils reprendront leur activité professionnelle. Le fisc vérifiera alors la véracité des déclarations et tentera de mettre en place le système de déclaration électronique pour lesdits contribuables à compter de l’exercice 2018.

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Décision No. 837-1 du 21 mai 2018 relative aux formulaires de déclaration de l’impôt sur la plus-value par les individus et entités exemptés

Posted on samedi 2 juin 2018 by citylog

Le Ministère des finances a émis en date du 21 mai 2018 la décision No. 837/1 (ci-après) qui prévoit les formulaires à adopter pour la déclaration de l’impôt sur la plus-value résultant de la disposition de biens réels immobiliers faite par des individus exemptés de l’impôt sur le revenu ou des individus assujettis à l’impôt sur le revenu mais qui cèdent des droits réels immobiliers ne faisant pas partie de leur actif professionnel (formulaire T1) ou des entités non assujetties à l’impôt sur le revenu ou exemptées dudit impôt de manière permanente ou temporaire (formulaire T2) conformément à l’article 13-3 de la loi No. 64 du 27 octobre 2017.

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Corruption : Les règles existent…il faut les appliquer !

Posted on samedi 2 juin 2018 by citylog

Une fois retombée l’euphorie, positive ou négative, qui a prévalu lors de la tenue, début avril, de la Conférence économique pour le développement par les réformes et avec les entreprises (CEDRE), les principales interrogations portent sur la capacité du Liban à tenir ses promesses en matière de modernisation de l’économie et des infrastructures et de mise en œuvre de vraies réformes structurelles pour pouvoir à terme bénéficier de tout ou partie de l’enveloppe de 11 milliards de dollars de prêts bonifiés (et de très peu de dons) promis par ses partenaires.

De l’administration et des finances publiques au traitements des déchets, en passant par l’eau, l’énergie, ou les transports, les reformes structurelles « exigées » dans le cadre d’un mécanisme de suivi très strict constituent autant de défis laissés trop longtemps en souffrance par une classe politique indéboulonnable et que le Liban se doit de relever au risque de voir sa situation passer de très grave à pratiquement compromise. Tel est aussi le cas d’autres arlésiennes libanaises, notamment essentielles à l’attrait aux investissements étrangers et l’exécution des contrats de partenariat public-privés : la mise en place d’une meilleure gouvernance fiscale ; la modernisation des procédures d’adjudication et de marchés publics ; et la lutte contre la corruption.

Tolérance zéro

A cet égard, il ne faudrait ni occulter ni négliger la nouvelle donne que constituent les normes internationales de lutte contre la corruption qui mettent à la charge des entreprises, l’obligation d’appliquer – et de faire respecter en aval par leur partenaires locaux – leurs propres programmes de conformité pour prévenir les risques de corruptions et les sanctionner. Des textes tels que la loi française dite « Sapin II » du 9 décembre 2016 instituent ainsi un dispositif de répression de la corruption même lorsqu’il s’agit d’un délit commis à l’étranger, particulièrement en matière d’obtention de marché public.

La mise en œuvre de projets de partenariat et/ou d’investissements nécessitant un rapport direct avec les administrations et les collectivités publiques libanaises, cette perspective soulève d’emblée des interrogations majeures. Comment pourrait-on objectivement concilier ces normes très strictes et la pratique locale des pots-de-vin, gratifications et autres paiements de facilitation ? Sachant que la coutume semble désormais avoir ancré ces pratiques illégales comme autant de moyens difficilement contournables pour permettre de fluidifier un processus bureaucratique lourd et clientéliste ? Comment les entreprises locales pourraient-elles s’engager contractuellement en acceptant des clauses types les obligeant à se conformer aux codes de conduite et autres mesures anticorruption imposées en amont aux/par leurs partenaires étrangers, sans prendre le risque de compromettre la mise en œuvre et la réalisation dudit projet ? Ou au contraire celui de leur mise en cause directe, contractuelle et pénale, du fait de l’inexécution de leurs engagements ?

La réponse à ces interrogations se trouve bien évidement dans une approche de tolérance zéro et l’application stricte et préalable des dispositions légales déjà édictées à ce jour au Liban en matière de lutte contre la corruption. Nombreux sont en effet les textes qui, de par les domaines couverts et les sanctions prévues, sont à même de dissuader bien des corrupteurs et corrompus.

La convention des Nations-Unis pour la lutte contre la corruption à laquelle le Liban a adhéré en 2008 (loi N° 33) prévoit ainsi l’inclusion dans les lois nationales de mesures législatives et administratives compatibles qui favorisent la transparence et préviennent la corruption et les conflits d’intérêt ainsi que la mise en place de systèmes appropriés de passation des marchés publics.

De même, la nouvelle loi anti-blanchiment N°44 de 2015 contient une obligation de déclaration de soupçon qui pourrait s’apparenter à une forme de reconnaissance des lanceurs d’alerte. Elle définit en outre la corruption comme étant une infraction menant aux actes de blanchiment en y intégrant notamment les pots-de-vin, le trafic d’influence, et l’enrichissement illicite. Les infractions sont sanctionnées par des peines financières lourdes et des peines de prison allant de deux mois à sept ans.

Figure aussi parmi les textes que l’on peut citer la loi sur l’enrichissement illicite N° 154 de 1999 qui définit l’enrichissement illicite comme le montant perçu par acte de corruption ou de trafic d’influence et le sanctionne de peines de prison prévues au Code pénal (articles 451 et suivants) qui vont jusqu’à trois ans de réclusion ou de travaux forcés.

Sans prétendre à l’exhaustivité en la matière, il convient enfin de mentionner les articles 112 et 173 de la loi sur la comptabilité publique qui engagent la responsabilité personnelle et pécuniaire (sur leurs deniers propres) des ministres et des comptables publics en cas d’infraction aux lois et/ou de dépassement des dotations entrainant pertes financières pour l’État.

Protéger les lanceurs d’alerte

Mais tout ceci n’aurait aucun sens ni de chance réelle de succès si n’étaient couplées à cette initiative, des mesures législatives et règlementaires tendant à reconnaitre le véritable rôle des lanceurs d’alerte (c’est-à-dire non seulement leur obligation légale mais aussi leurs droits) et à les protéger à l’instar de ce qui a été adopté en France dans la loi Sapin II précitée. Ces lanceurs d’alerte sont essentiels pour briser les verrous et avoir accès aux informations et aux secrets. Les dénigrer ou les rendre vulnérables par des mesures disciplinaires et discriminatoires, reviendrait tout simplement à rendre vains tous les efforts législatifs. Cela a d’ailleurs été récemment le cas avec un haut fonctionnaire démis de ses fonctions par un ministre au « pedigree » très douteux, en raison d’une dénonciation et du blocage d’une affaire de corruption touchant une coopérative agricole. Appelé à trancher sur fond, le Conseil d’État a là l’occasion de prendre une décision qui pourrait faire jurisprudence en matière d’abus d’autorité.

D’ailleurs, la décision inédite (n°265) du tribunal des référés de Beyrouth en date du 18 Avril 2018 dans l’affaire Sakker el-Dekkéné v/s Conseil du Sud peut servir de point de départ à la création d’un droit de protection de ces lanceurs d’alerte au Liban. En se basant sur la défense de l’intérêt public et du droit à l’information, l’instance judiciaire a débouté dans son délibéré l’organe étatique dans sa tentative d’interdire la publication, sur le site de l’association, d’un rapport dénonçant les mécanismes de corruption et procédures de surfacturation entachant la concession d’un marché public. N’est-ce pas le début d’un commencement?

Il est dit que « la corruption est le cancer de la démocratie et un impôt que le contribuable paie deux fois ». Il est grand temps de mettre tout en œuvre afin de l’extraire définitivement du corps libanais et de l’en immuniser à jamais.

Karim Daher

Décision du Conseil Constitutionnel No 2/2018 du 14/05/2018 invalidant des articles controversés de la Loi de finances pour 2018 No 79 du 18/04/2018

Posted on mercredi 16 mai 2018jeudi 9 août 2018 by citylog

ALDIC publie ci-après la Décision No 2/2018 du Conseil Constitutionnel abrogeant sept articles controversés de la loi de finances de 2018 pour motif de cavaliers budgétaires et violation des principes d’équité et d’égalité notamment pour ce qui est de l’amnistie fiscale. Cette décision rappelle en outre aux pouvoirs publics, exécutifs et législatifs, les règles de base de l’établissement d’une Loi de finance.

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